A partire da oggi, 1° aprile 2025, diventa operativa la possibilità di inviare all’Agenzia delle Entrate la comunicazione TD29 per regolarizzare le omissioni o irregolarità nella fatturazione da parte del cedente o prestatore. Questa procedura consente di evitare la sanzione pari al 70% dell’imposta, con un importo minimo di 250 euro.
Cosa prevedono le modifiche
Le modifiche normative, prevedono che il cessionario o committente che non riceve la fattura o la riceve in modo irregolare non debba più emettere un’autofattura (TD20) né versare l’IVA o la differenza dovuta. Al contrario, deve segnalare l’anomalia all’Agenzia delle Entrate entro 90 giorni dalla data in cui la fattura doveva essere emessa o da quando è stata ricevuta in modo irregolare. Questa segnalazione avviene tramite il nuovo documento TD29, reso disponibile con l’aggiornamento alla versione 1.9 delle specifiche tecniche per la fatturazione elettronica, in vigore dal 1° aprile 2025.
Come compilare il nuovo documento TD29
Il nuovo documento TD29 non è un’autofattura e, quindi, non può riportare lo stesso soggetto come cedente e cessionario (errore codice 00471). Nei campi del cedente/prestatore devono essere inseriti i dati del fornitore, il quale deve necessariamente essere un operatore italiano: se nel campo IdPaese viene inserito un valore diverso da “IT”, il file sarà scartato con l’errore 00473. Inoltre, è obbligatoria l’indicazione della partita IVA del cedente/prestatore, pena lo scarto della comunicazione per errore 00475.
Regolarizzazione delle fatture omesse con TD29: le nuove regole operative dal 1° aprile 2025
L’adempimento avviene tramite l’invio allo Sdi del documento tipo TD29, che tuttavia non deve essere registrato nei registri IVA. Nonostante ciò, è fortemente consigliata la registrazione contabile del documento al fine di non compromettere la deducibilità del relativo costo in sede fiscale.
Termini per la comunicazione e ravvedimento
Nel caso in cui la fattura immediata sia stata omessa dal cedente/prestatore, il cessionario può trasmettere il TD29 entro 90 giorni dal termine ultimo previsto per l’emissione, ossia entro 102 giorni dalla data dell’operazione, considerando i 12 giorni ordinariamente concessi per l’emissione del documento. In questo intervallo temporale, non è necessario ricorrere al ravvedimento operoso, poiché la comunicazione si considera effettuata regolarmente.
È importante chiarire che il termine dei 90 giorni non decorre dalla data dell’esigibilità IVA (coincidente con l’effettuazione dell’operazione per le operazioni a esigibilità immediata), bensì:
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per le fatture irregolari, dalla data della loro effettiva emissione;
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per le fatture omesse, dalla data entro cui la fattura avrebbe dovuto essere emessa.
Cosa succede oltre i 102 giorni
Nel caso in cui la comunicazione TD29 venga effettuata oltre il 102° giorno, sarà necessario regolarizzare la posizione tramite ravvedimento operoso. Anche in presenza di una constatazione della violazione a carico del cedente/prestatore, il cessionario può comunque procedere autonomamente alla trasmissione tardiva del TD29 con ravvedimento.
Le sanzioni previste, in base alla tempistica della regolarizzazione, sono le seguenti:
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Entro ulteriori 90 giorni dalla scadenza originaria: sanzione pari al 7,78% dell’IVA indicata in fattura (cioè 1/9 del 70%), con un minimo di 27,78 euro;
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Dal 91° giorno e fino al termine di presentazione della dichiarazione IVA relativa all’anno in cui è stata commessa la violazione: sanzione pari all’8,75% (1/8 del 70%), con minimo di 31,25 euro;
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Oltre tale termine: sanzione aumentata al 10% dell’IVA (1/7 del 70%), con minimo di 35,71 euro.
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