Cos’è l’IMU
L’IMU colpisce il possesso di immobili, siano essi fabbricati, aree edificabili o terreni agricoli, e rappresenta una delle principali entrate tributarie dei Comuni italiani. È dovuta ogni anno, anche in assenza di redditi, salvo specifiche esenzioni o agevolazioni.
Chi è soggetto all’IMU
Sono tenuti al versamento dell’IMU:
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I proprietari di immobili;
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I titolari di diritti reali di usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi o superficie;
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I locatari finanziari, nel caso di leasing, dalla data della stipula e per tutta la durata del contratto.
Sono invece esonerati:
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I possessori di abitazione principale non di lusso (categorie catastali diverse da A/1, A/8, A/9) e relative pertinenze (C/2, C/6, C/7, una per categoria);
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I coltivatori diretti e IAP (imprenditori agricoli professionali) per i terreni agricoli e, in certi casi, per quelli edificabili purché utilizzati a fini agricoli;
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Gli immobili occupati abusivamente, previa denuncia alle autorità e comunicazione al Comune;
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Gli enti non commerciali, per immobili usati per attività istituzionali non a fini di lucro.
Come si calcola l’IMU
La base imponibile varia a seconda della tipologia di immobile:
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Fabbricati: rendita catastale rivalutata del 5% × coefficiente catastale (es. 160 per A/2, A/3, ecc.);
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Fabbricati D non accatastati: valore da scritture contabili × coefficienti ministeriali;
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Aree edificabili: valore venale in comune commercio al 1° gennaio;
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Terreni agricoli: reddito dominicale rivalutato del 25% × 135.
Sono previste riduzioni:
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del 50% per immobili in comodato a figli/genitori usati come abitazione principale (con contratto registrato e requisiti specifici);
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del 25% per immobili locati a canone concordato;
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del 50% per immobili storici, inagibili o inabitabili (limitatamente al periodo).
Quando si paga
L’IMU si versa in due rate annuali:
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Acconto: entro il 16 giugno 2025;
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Saldo: entro il 16 dicembre 2025.
È anche possibile pagare in un’unica soluzione entro il 16 giugno.
Come si paga
Il versamento può essere effettuato:
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Tramite modello F24.
Esempio pratico di calcolo
Un’abitazione tenuta a disposizione (rendita catastale € 750):
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Rendita rivalutata: € 750 × 1,05 = € 787,50;
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Moltiplicatore: 160 → € 787,50 × 160 = € 126.000;
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Aliquota: 0,86% → € 126.000 × 0,0086 = € 1.083,60 IMU annua;
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Acconto da versare entro il 16/06/2025: € 542,00.
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